Φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων πριν και μετά την εφαρμογή του νέου Κ.Φ.Ε. νόμος 4172/2013: πλεονεκτήματα-μειονεκτήματα.

Abstract

Αντικείμενο της παρούσας εργασίας αποτελεί το φορολογικό καθεστώς όπως αυτό εφαρμόζεται, επιδρά και διαμορφώνει την οικονομική και κατ' επέκταση κοινωνική πραγματικότητα των πολιτών αυτής της χώρας την τελευταία πενταετία. Προκειμένου να επισημανθούν οι διαφορές, οι αντιθέσεις και οι ομοιότητες των δύο νομοθετημάτων, του νέου Κ.Φ.Ε. ν. 4172/2013 και του προγενέστερου ν. 2238/1994, που αποτελεί και τον σκοπό της παρούσας μελέτης, επιδιώκεται άλλοτε παράθεση και άλλοτε ανάλυση των σχετικών διατάξεων, στα σημείο όπου αυτό κρίνεται απαιτητό. Η εργασία αυτή ολοκληρώνεται σε δεκαοκτώ κεφάλαια. Στο πρώτο κεφάλαιο πραγματοποιείται μία σύντομη ιστορική αναδρομή των φορολογικών συστημάτων της χώρας. Στο δεύτερο κεφάλαιο επιχειρείται βιβλιογραφική επισκόπηση σχετική με το αντικείμενο της παρούσας μελέτης και στο τρίτο περιγράφονται εισαγωγικές έννοιες του φόρου όπως τα είδη του φόρου και οι βασικές αρχές του. Στο τέταρτο, πέμπτο και έκτο κεφάλαιο της παρούσης, γίνεται αναφορά στις γενικές διατάξεις της φορολογίας εισοδήματος του νόμου 2238/1994 και του νέου Κ.Φ.Ε., αντίστοιχα, σημειώνοντας ομοιότητες και διαφορές. Με την ίδια φιλοσοφία, στο έβδομο, όγδοο και ένατο κεφάλαιο της παρούσης, γίνεται αναφορά στους φορολογικούς συντελεστές φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του νόμου 2238/1994 και του νέου Κ.Φ.Ε., αντίστοιχα, επίσης σημειώνοντας ομοιότητες και διαφορές. Στο δέκατο κεφάλαιο, βάσει του ν. 4172/2013, αναλύεται η έννοια του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις και καταγράφονται διαφορές με τον προγενέστερο νόμο 2238/1994. Η ίδια μεθοδολογία ακολουθείται και στα επόμενα κεφάλαια της παρούσας εργασίας σχετικά με τις έννοιες των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα, του εναλλακτικού τρόπου υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας, του εισοδήματος από κεφάλαιο, του εισοδήματος από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, της προκαταβολής φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν φυσικά πρόσωπα και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Στο δέκατο έβδομο κεφάλαιο, και προκειμένου να επιτύχουμε την καλύτερη πρακτική προσέγγιση των προαναφερομένων, παρουσιάζονται παραδείγματα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων για την χρήση του 2012 και για το φορολογικό έτος 2015. Πραγματοποιείται εκκαθάριση αυτών και καταγράφονται σε πίνακα οι σχετικές φορολογικές ελαφρύνσεις ή επιβαρύνσεις που προκύπτουν ως αποτέλεσμα των τελευταίων φορολογικών μεταρρυθμίσεων. Στο τελευταίο κεφάλαιο, αναγράφονται τα συμπεράσματα, όπως αυτά προκύπτουν από την παρούσα μελέτη και προτάσεις μελλοντικής έρευνας.