Υπεράκτιες: μελέτη περίπτωσης

Abstract

Η ολοένα και πιο έντονη ανησυχία σχετικά με τους οικονομικούς παράγοντες που λαμβάνουν χώρα στην καθημερινή πραγματικότητα, δίνει το έναυσμα στην ανακάλυψη μέτρων επίτευξης απόδοσης των οικονομικών δραστηριοτήτων και αποφυγής της υπερβολικής φορολογίας, δίχως όμως να παραβιάζονται τα νομικά όρια που ορίζει η ισχύουσα νομοθεσία. Συνεπώς, οι υπεράκτιες εταιρείες συνιστούν υπό αυτή την έννοια τη νομική λύση, κατά την οποίο επί του παρόντος η πλειοψηφία των οικονομικών παραγόντων επικεντρώνει την προσοχή της, εξαιτίας της υπερβολικής φορολογικής υποχρέωσης. Θεωρητικά, οι υπεράκτιες εταιρείες δύναται να ιδρύονται οπουδήποτε στον κόσμο, αλλά όχι παντού και ως εκ τούτου είναι δυνατό να αποκτηθούν φορολογικά πλεονεκτήματα, δεδομένου ότι οι εταιρείες δεν απαλλάσσονται από τον φόρο απλώς και μόνο επειδή είναι υπεράκτιες εταιρείες, αλλά επειδή είναι υπεράκτιες εταιρείες εγγεγραμμένες σε φορολογικό παράδεισο. Ο στόχος της εργασίας είναι διττός. Αφενός είναι η ανάδειξη των υπεράκτιων εταιρειών ως περιοχών που παρέχουν χρηματοοικονομικές υπηρεσίες προσφέροντας πολύ χαμηλούς φορολογικούς συντελεστές και χαλαρούς κανονισμούς σε μια προσπάθεια να προσελκύσουν ξένα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία. Αφετέρου είναι να αναδειχθεί ο ρόλος της Ομάδας Χρηματοοικονομικής Δράσης (FATF) στην καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (AML) και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας (CFT). Στο πρώτο μέρους της παρούσας εργασίας λαμβάνει χώρο καθορισμός των εννοιών της υπεράκτιας εταιρείας και του φιλολογικού παράδεισου, η καταγραφή των θετικών και αρνητικών στοιχείων από την σύστασή μίας υπεράκτιας , η αναφορά των χωρών που ευνοούν την δημιουργία τους και την σύγκριση αυτών, η καταγραφή του τρόπου και του κόστος δημιουργίας τους και η αναφορά στους δημοφιλέστερους προορισμούς σε σχέση με την εκάστοτε χρήση. Επίσης γίνεται αναφορά στη φοροαπαλλαγή – φοροδιαφυγή δια μέσου αυτών και σύγκριση των φορολογικών συντελεστών μεταξύ των χωρών ενώ γίνεται εκτενής αφορά και στην εφαρμογή τριγωνικών συναλλαγών για την δημιουργία μεγαλύτερου κέρδους των επιχειρήσεων και αναφορά παραδειγμάτων μεταξύ των χωρών για Τριγωνικές συναλλαγές. Στο δεύτερο τμήμα της παρούσας εργασίας γίνεται αναφορά στην Ομάδα Χρηματοοικονομικής Δράσης (FATF) η οποία αποτελεί έναν ανεξάρτητο διακυβερνητικό φορέα που αναπτύσσει και προωθεί πολιτικές για την προστασία του παγκόσμιου χρηματοπιστωτικού συστήματος από το ξέπλυμα χρήματος, τη χρηματοδότηση της τρομοκρατίας και τη χρηματοδότηση της διάδοσης όπλων μαζικής καταστροφής. Tα πρότυπα που θέτει η FATF αποτελούν σημαντική πηγή για την ερμηνεία της οδηγίας Οδηγία (ΕΕ) 2015/849. Επίσης οι κατευθυντήριες γραμμές της FATF επηρεάζουν την Ευρωπαϊκή Επιτροπή και πολλά κράτη μέλη προκειμένου να συμμετέχουν άμεσα στη διαμόρφωση των συστάσεων της FATF.