Η φοροδιαφυγή ως ποινικό αδίκημα και ως βασικό έγκλημα του νόμου περί νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες.

Abstract

Η εργασία χωρίζεται σε δυο μέρη και αναφέρεται κυρίως στους φορολογικούς νόμους και στις αρμοδιότητες και τις υποχρεώσεις των υπηρεσιών του Υπουργείου Οικονομικών ως προς τα αδικήματα της φοροδιαφυγής. Το πρώτο μέρος αφορά τις ποινικές κυρώσεις της φοροδιαφυγής στην φορολογία εισοδήματος, στον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας και στα εικονικά – πλαστά – νοθευμένα φορολογικά στοιχεία. Στην εισαγωγή του πρώτου μέρους αναλύεται ο ορισμός της φοροδιαφυγής και η διάκριση μεταξύ των εννοιών φοροδιαφυγή-φοροαποφυγή, περιγράφονται οι τομείς στους οποίους εμφανίζεται η φοροδιαφυγή, οι συνέπειές της και καταγράφονται ως ιστορική αναδρομή οι ποινικές κυρώσεις προγενέστερων νόμων μέχρι την θέσπιση του ισχύοντος νόμου 2523/1997. Εν συνεχεία παρατίθενται τα άρθρα του νόμου που αφορούν στις ποινικές κυρώσεις και επιχειρείται μια γενική ανάλυση των διατάξεων αυτών, με έμφαση στην ανάλυση της φοροδιαφυγής με την χρήση εικονικών φορολογικών στοιχείων. Επίσης προσδιορίζονται οι υπηρεσίες που είναι αρμόδιες σε κάθε περίπτωση για την υποβολή των μηνυτήριων αναφορών. Τέλος παρατίθενται κάποια δικονομικά ζητήματα κατά την άσκηση της ποινικής δίωξης στα εγκλήματα φοροδιαφυγής από την δημοσιευμένη ανάλυση - ερμηνεία του εισαγγελέα πρωτοδικών και επίκουρου εισαγγελέα οικονομικού εγκλήματος Λάμπρου Τσόγκα με θέμα: «Ειδικά δικονομικά ζητήματα στα εγκλήματα φοροδιαφυγής και ιδίως η άσκηση της ποινικής τους δίωξης στα τυποποιούμενα στα άρθρα 17 και 18 του ν. 2523/1997 εγκλήματα, με βάση και τις ρυθμίσεις του ν. 3943/2011». Το δεύτερο μέρος αφορά τις ποινικές κυρώσεις της φοροδιαφυγής ως βασικό αδίκημα του νόμου περί νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (ξέπλυμα χρήματος).