Έμμεσες τεχνικές ελέγχου

Abstract

Η παρούσα εργασία σκοπεύει στην παρουσίαση και ανάλυση των έμμεσων τεχνικών ελέγχου που θεσμοθετήθηκαν για πρώτη φορά στην Ελλάδα στις αρχές του 2012 ως εργαλείο του φορολογικού ελέγχου, για τον προσδιορισμό μη δηλωθείσας φορολογητέας ύλης και αφορούν σε διεθνώς αναγνωρισμένες τεχνικές ελέγχου που χρησιμοποιούνται από όλες τις ανεπτυγμένες οικονομικά χώρες. Οι τεχνικές αυτές υιοθετήθηκαν με στόχο την αντιμετώπιση της αυξημένης φοροδιαφυγής και την ανάδειξη φορολογητέας ύλης που διέφευγε μέσω των παραδοσιακών μεθόδων ελέγχου, παρέχοντας στις ελεγκτικές υπηρεσίες σύγχρονα τεχνολογικά εργαλεία και μεθόδους για την αποτελεσματικότερη εκπλήρωση του έργου τους. Με τη χρήση των έμμεσων τεχνικών ελέγχου προσδιορίζεται φορολογητέα ύλη, πέρα από αυτή που προκύπτει από τις δηλώσεις και τα επίσημα βιβλία και στοιχεία του φορολογούμενου, αντλώντας πληροφορίες, στοιχεία και δεδομένα από διάφορες πηγές και αναλύοντας το σύνολο της οικονομικής κατάστασης αυτού. Οι τεχνικές ελέγχου που εφαρμόζονται στη χώρα, βάσει της ελληνικής νομοθεσίας και αναλύονται στην παρούσα εργασία είναι, η τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας του φορολογουμένου, της καθαρής θέσης αυτού, του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά, της αρχής των αναλογιών και η τεχνική σχέσης της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Τέλος για την καλύτερη κατανόηση της μεθοδολογίας εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών ελέγχου, παρατίθενται πρακτικά παραδείγματα για κάθε μία από αυτές.