Οι έμμεσες τεχνικές ελέχγου, ως εργαλείο της φορολογικής διοίκησης για την αντιμετώπιση του φαινομένου της φοροδιαφυγής.

Abstract

Η παρούσα εργασία έχει ως σκοπό την παρουσίαση, ανάλυση και κατανόηση των Έμμεσων Τεχνικών Ελέγχου, μέσω της ανάλυσης του περιεχομένου, της μεθοδολογίας και του τρόπου λειτουργίας τους. Οι Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου αποτελούν ένα σύγχρονο εργαλείο στα χέρια των Φορολογικών Αρχών, καθώς υιοθετήθηκαν και θεσπίστηκαν αρκετά πρόσφατα από το Ελληνικό Κράτος, στοχεύοντας στον εκσυγχρονισμό και την υποβοήθηση του φορολογικού ελέγχου, στην κατεύθυνση για την πάταξη της φοροδιαφυγής. Αντικειμενικός σκοπός των Έμμεσων αυτών τεχνικών αυτών είναι η εξεύρεση της μη δηλωθείσας φορολογητέας ύλης των φορολογουμένων σε περιπτώσεις όπου η εφαρμογή του παραδοσιακού φορολογικού ελέγχου δεν επαρκεί για τον εντοπισμό της. Στην παρούσα εργασία παρουσιάζονται και αναλύονται, πάντα σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία και πραγματικότητα, η τεχνική της Ανάλυσης Ρευστότητας του φορολογουμένου, της Καθαρής Θέσης του, του ύψους των Τραπεζικών Καταθέσεων και των Δαπανών σε Μετρητά που πραγματοποιεί, της Αρχής των Αναλογιών και η τεχνική της Σχέσης της Τιμής Πώλησης προς το Συνολικό Όγκο Κύκλου Εργασιών, παραθέτοντας, καταληκτικά, πρακτικά παραδείγματα για την όσο το δυνατόν καλύτερη κατανόηση τους.

The purpose of this paper is to present, analyze and understand the Indirect Audit Techniques, through the analysis of content, methodology and how do they work. Indirect Audit Techniques are a modern tool in the hands of the Tax Authorities, as they were adopted and introduced quite recently by the Greek State, aiming at the modernization and assistance of tax audit, in the direction of combating tax evasion. The objective of these Indirect techniques is to find the undeclared taxable material of taxpayers in cases where the application of traditional tax audit is not sufficient to detect it. This paper presents and analyzes, always in accordance with Greek legislation and reality, the techniques of Source and Application of Funds, his Net Worth, the Bank Deposits and Cash Expenditures method, the Mark - up method and Unit and Volume Method, apposing, finally, practical examples for their best possible understanding.