Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου, ως εργαλείο φορολογικού ελέγχου για τον προσδιορισμό της αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης

Abstract

Η παρούσα εργασία αναφέρεται στις Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου οι οποίες χρησιμοποιούνται τα τελευταία χρόνια στην Ελλάδα για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι τεχνικές αυτές υιοθετήθηκαν στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης από το Ελληνικό Κράτος, με στόχο τον εκσυγχρονισμό του φορολογικού συστήματος, την πάταξη της φοροδιαφυγής και την αύξηση των δημοσίων εσόδων. Πρόκειται για τεχνικές οι οποίες είναι διεθνώς αναγνωρισμένες και χρησιμοποιούνται εδώ και χρόνια από όλες τις ανεπτυγμένες οικονομικά χώρες. Τρείς τεχνικές είναι αυτές που αναλύονται στην παρούσα εργασία και οι οποίες εφαρμόζονται στη χώρα, βάσει της ελληνικής νομοθεσίας. Η τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου, της καθαρής θέσης αυτού καθώς του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά, οι οποίες εφαρμόζονται από τα αρμόδια φορολογικά όργανα ανάλογα με την εκάστοτε περίπτωση και τα στοιχεία που η ελεγκτική υπηρεσία έχει στη διάθεσή της. Στόχος των τεχνικών αυτών αποτελεί η εξεύρεση της μη δηλωθείσας φορολογητέας ύλης μέσω της ανάλυσης των οικονομικών δεδομένων του φορολογουμένου, χρησιμοποιώντας πληροφορίες και στοιχεία από διάφορες πηγές, πέραν των βιβλίων και δηλώσεων των φορολογούμενων προσώπων.