Έλεγχος απάτης και λογιστική εγκληματολογία, εφαρμογή υποδείγματος για τον εντοπισμό παραποιημένων οικονομικών καταστάσεων

Abstract

Το παρόν ακαδημαϊκό έγγραφο αφορά την Επιστήμη της Λογιστικής Εγκληματολογίας, και τον έλεγχο της απάτης στις οικονομικές καταστάσεις. Σκοπός της ανάλυσης αποτελεί η διερεύνηση του ρόλου των εγκληματολόγων λογιστών στην πρόληψη και καταπολέμηση της απάτης και η εφαρμογή υποδειγμάτων για τον εντοπισμό παραποιημένων οικονομικών καταστάσεων. Η Εγκληματολογική Λογιστική αποτελεί τον κλάδο εκείνο της Λογιστικής Επιστήμης που περιγράφει και αφορά τις δεσμεύσεις που αποτελούν απόρροια διαφωνιών ή δικαστικής διαμάχης. Προσφέρει μια άρτια λογιστική ανάλυση που δύναται να αποτελέσει τη βάση για συζήτηση σε δικαστήριο, ενώ αφορά την εύρεση και ερμηνεία των πραγματικών περιστατικών που έλαβαν χώρα. Η αύξηση του αριθμού και της συχνότητας εκδήλωσης απάτης στους κόλπους των επιχειρήσεων τόνισε την σημασία της Εγκληματολογικής Λογιστικής και υπογράμμισε την ανάγκη χρήσης της. Η παρούσα διπλωματική εργασία διακρίνεται σε δύο μέρη, την θεωρητική και εμπειρική προσέγγιση/ διερεύνηση του θέματος. Στο πρώτο μέρος που περιέχει τα κεφάλαια 1-5 γίνεται εκτενής αναφορά στην πρόσφατη βιβλιογραφία αναφορικά με την εφαρμογή υποδειγμάτων για την ανίχνευση της απάτης, μελετώνται η έννοια της απάτης και το περιεχόμενό της, η επιστήμη της εγκληματολογικής λογιστικής και η χρησιμότητά της, αλλά και οι διαθέσιμες μέθοδοι για τον εντοπισμό παραποιημένης χρηματοοικονομικής αναφοράς. Στο δεύτερο μέρος που περιέχει τα κεφάλαια 6-7, λαμβάνει χώρα η εμπειρική έρευνα με τη βοήθεια του μοντέλου Beneish M-Score και τη χρήση λογιστικής παλινδρόμησης και αριθμοδεικτών και παρουσιάζονται τα συμπεράσματα της έρευνας που υλοποιήθηκε. Τα ευρήματα της παρούσας έρευνας συνέβαλαν στην εξαγωγή συμπερασμάτων αναφορικά με τον πολύ σημαντικό ρόλο της εγκληματολογικής λογιστικής στην κατεύθυνση της καταπολέμησης της απάτης και στην χρησιμότητα των μεθόδων και εργαλείων ανίχνευσης της απάτης που συντελείται στις οικονομικές καταστάσεις των εταιρειών.