Ο έλεγχος των δηλώσεων περιουσικάης κατάστασης "πόθεν έσχες"

Abstract

Με αντικειμενικό σκοπό την κατανόηση της μεθοδολογίας και του περιεχομένου των ελέγχων ‘Πόθεν Έσχες’ επιχειρήθηκε μια καταγραφή της ισχύουσας νομοθεσίας που αφορά τη φορολογία των φυσικών προσώπων και τον υποχρεωτικό έλεγχο της περιουσιακής κατάστασης των δημοσίων υπαλλήλων και λοιπών ατόμων με δημόσια αξιώματα. Η πρωτοτυπία της παρούσης έγκειται στην αποτύπωση της διαδικασίας διενέργειας ελέγχου ‘Πόθεν Έσχες’ από την έκδοση της εντολής ελέγχου έως τη σύνταξη της πορισματικής έκθεσης. Η κύρια θεματολογία της διπλωματικής διερευνήθηκε με διαχρονική μελέτη της φορολογικής νομοθεσίας και νομολογίας, με έμφαση στην καθιέρωση, στη χρήση και στην κάλυψη των τεκμηρίων ώστε στη συνέχεια να αναλυθεί ο υπολογισμός της ανάλωσης κεφαλαίου από χρήση σε χρήση. Σχετικά με τον έλεγχο της περιουσιακής κατάστασης των δημοσίων υπαλλήλων και των ατόμων που κατέχουν δημόσια αξιώματα, ερευνήθηκαν οι σχετικές νομοθετικές διατάξεις, αναφέρθηκαν τα αρμόδια σώματα ελέγχου και οι νέες έμμεσες τεχνικές που εφαρμόζονται στους σχετικούς ελέγχους ενώ παρουσιάστηκε αναλυτικά και η πρόσφατη ηλεκτρονική εφαρμογή ‘pothen’. Τα ευρήματα της έρευνας κατέδειξαν τις αδυναμίες και την πολυπλοκότητα εφαρμογής τόσο της φορολογικής νομοθεσίας όσο και της ελεγκτικής διαδικασίας αλλά και τις προοπτικές που ανοίγονται στις διαδικασίες ελέγχου με την εφαρμογή των νέων τεχνικών ελέγχου και την αξιοποίηση των διαθέσιμων δεδομένων και πληροφοριών από τις εφαρμογές των πληροφοριακών συστημάτων υπηρεσιών και οργανισμών.