Ενδοκοινοτικές συναλλαγές και καταπολέμηση απάτης στο ενδοκοινοτικό ΦΠΑ.

Abstract

Η παρούσα μελέτη αποτελεί τη διπλωματική μου εργασία που κατέθεσα στα πλαίσια του μεταπτυχιακού προγράμματος στη Λογιστική και Χρηματοοικονομική του Πανεπιστημίου Μακεδονίας και έχει ως αντικείμενο την ανάλυση των Ενδοκοινοτικών Συναλλαγών και κυρίως την καταπολέμηση της απάτης στο Ενδοκοινοτικό Φ.Π.Α. Ο φόρος προστιθεμένης αξίας (Φ.Π.Α.) εφαρμόστηκε στη χώρα μας την 1.1.1987 με τον Ν.1642/1986 (ΦΕΚ.125 Α΄/21.8.1986). Στη συνέχεια ο αρχικός αυτός νόμος τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με διάφορους. Με τον Ν.2859/2000 (ΦΕΚ.248 Α΄/7.11.2000) κωδικοποιήθηκαν οι τότε ισχύουσες διατάξεις σε ενιαίο κείμενο. Στη κωδικοποίηση αυτή μέχρι σήμερα επήλθαν διάφορες τροποποιήσεις και συμπληρώσεις. Η εργασία μελετά το ισχύον νομικό καθεστώς, τόσο στο εσωτερικό της χώρας, όσο και στον Ευρωπαϊκό χώρο μεταξύ των Κρατών – Μελών. Κυρίως, όμως, μελετά το φαινόμενο της απάτης στην αποφυγή καταβολής του φόρου στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Η απάτη στο πεδίο του Φ.Π.Α. προσλαμβάνει διαφορετικές μορφές εντός των κρατών μελών και κυμαίνεται από την παράλληλη αγορά ως τις παράνομες επιστροφές και παράνομες εκπτώσεις Φ.Π.Α. Μια τυπική μορφή απάτης σε διακρατικό επίπεδο, η αποκαλούμενη απάτη εξαφανισμένου εμπόρου στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές (intra – CommunityMissingTrader / MTIC), συντρέχει όταν συναλλαγές εντός ενός κράτους μέλους (επί των οποίων επιβάλλεται Φ.Π.Α.) συνδυάζονται με ενδοκοινοτικές συναλλαγές (στις οποίες δεν χρεώνεται Φ.Π.Α. μεταξύ των αντισυμβαλλομένων) στο πλαίσιο απάτης. Η ευρωπαϊκή Επιτροπή μαζί με τα κράτη μέλη έχουν επικεντρώσει την προσοχή τους ειδικά στο πρόβλημα της απάτης τύπου εξαφανισμένου εμπόρου στο πεδίο Φ.Π.Α. Υπάρχουν ελάχιστες εκτιμήσεις του ποσού Φ.Π.Α. που δεν εισπράττεται εξαιτίας της φοροδιαφυγής. Γενικά στην οικονομική βιβλιογραφία αναφέρεται πως η φοροδιαφυγή αντιστοιχεί περίπου σε 2 έως 2,5% του ΑΕΠ. Ορισμένα κράτη έχουν υπολογίσει ότι αυτού του είδους οι απώλειες ανέρχονται σε 10% των καθαρών εσόδων από Φ.Π.Α.