Έμμεσες τεχνικές ελέγχου.

Abstract

Στην παρούσα διπλωματική εργασία γίνεται μια προσπάθεια να παρουσιάσουμε, να αναλύσουμε και τέλος να κατανοήσουμε την μεθοδολογία και τον τρόπο λειτουργίας των νέων έμμεσων τεχνικών ελέγχου, οι οποίες χρησιμοποιούνται κατά τον φορολογικό έλεγχο ειδικών περιπτώσεων. Ειδικότερα θα ασχοληθούμε περισσότερο με την μελέτη και το νομοθετικό πλαίσιο που διέπει τις τρεις εφαρμοζόμενες επί του παρόντος στην χώρα μας τεχνικές ελέγχου, που είναι της ανάλυσης ρευστότητας, της καθαρής θέσης και τέλος των τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά. Αυτά τα νέα διεθνή πρωτοποριακά εργαλεία ελέγχου, είναι πλέον στην διάθεση του φορολογικού ελεγκτή και στην χώρα μας, ουσιαστικά πρόκειται για έναν μηχανισμό ο οποίος διέπετε από κάποιους κανόνες και αρχές. Η ουσιαστικότερη και βασικότερη αρχή, είναι αυτή της «έμμεσης» διάστασης τους, δηλαδή μπορεί πλέον ο φορολογικός έλεγχος να προσδιορίζει έμμεσα την φορολογητέα ύλη του ελεγχόμενου. Ο έλεγχος πλέον μπορεί να στηρίζει και να τεκμηριώνει τα αποτελέσματα του, όχι στα τηρούμενα βιβλία και στοιχεία του ελεγχόμενου όπως γινόταν έως σήμερα, αλλά με την χρήση των νέων αυτών τεχνικών να αναλύει μία σειρά από άλλες πληροφορίες όπως τραπεζικές κινήσεις, περιουσιακή κατάσταση (ακίνητα, Ι.Χ., κλπ), πραγματικές δαπάνες (όχι τεκμαρτές), κλπ . Τελειώνοντας στην μελέτη περιπτώσεως της παρούσας εργασίας, θα εφαρμοστούν και οι τρεις τεχνικές ελέγχου, τα αποτελέσματα των οποίων τελικά θα συγκριθούν με τα αποτελέσματα του ελέγχου με την εφαρμογή των γενικών διατάξεων. Ελπίζω η προσπάθεια μου αυτή να βοηθήσει και να αποτελέσει εργαλείο για τους συνάδελφους μου και να συμβάλλει κάτι στην δύσκολη προσπάθεια που καταβάλουμε όλοι μας, ενάντια στην φοροδιαφυγή.