Έμμεσες τεχνικές ελέγχου ως νέος τρόπος φορολογικού ελέγχου των επιχειρήσεων.

Abstract

Η παρούσα εργασία η οποία είναι βιβλιογραφικού χαρακτήρα έχει σκοπό την παρουσίαση της έννοια των έμμεσων τεχνικών ελέγχου στις επιχειρήσεις. Οι τεχνικές αυτές έχουν ως τελικό στόχο την πάταξη ή έστω την ελαχιστοποίηση της φοροδιαφυγής στην Ελλάδα. Οπότε, είναι ένα αρκετά επίκαιρο ζήτημα καθώς οι συνεχείς μεταρρυθμίσεις που συμβαίνουν στην Ελλάδα με σκοπό την πάταξη της φοροδιαφυγής είναι συνεχής όμως το αποτέλεσμα δεν είναι ακόμα το επιθυμητό. Στο πρώτο κεφάλαιο γίνεται μια γενική παρουσίαση των στοιχείων της φοροδιαφυγής στην Ελλάδα που είναι ουσιαστικά και απώτερος σκοπός ενός έμμεσου φορολογικού ελέγχου. Στα πλαίσια της παρούσας εργασίας θα γίνει και παρουσίαση στατιστικών στοιχείων που δεικνύουν την πιθανή συμβολή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής. Στο δεύτερο κεφάλαιο, γίνεται παρουσίαση όλων των ζητημάτων που αφορούν τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Γίνεται προσδιορισμός και ανάλυση των τεχνικών αυτών αφού πρώτα έχουν παρουσιαστεί τα νομοθετικά πλαίσια γύρω από τα οποία κινούνται οι φορολογικοί έλεγχοι. Σκοπός του κεφαλαίου αυτού είναι να γίνει εκτενής βιβλιογραφική ανάλυση του θέματος έτσι ώστε ο αναγνώστης να αντιληφθεί πλήρως το αντικείμενο και να μπορέσει να εισαχθεί στο επόμενο κεφάλαιο. Στο τρίτο κεφάλαιο γίνεται ανάλυση δύο μελετών περίπτωσης. Η πρώτη είναι η περίπτωση ενός φορολογούμενου με απλογραφικά βιβλία Β΄ κατηγορίας που ελέγχεται για τις χρήσεις 2009 και 2010 και η δεύτερη μελέτη περίπτωση πρόκειται για ένα φορολογούμενο (φυσικό πρόσωπο) με διπλογραφικά βιβλία γ' κατηγορίας. Θα αναλύσουμε τις δύο αυτές περιπτώσεις και θα εξάγουμε συμπεράσματα σε σχέση με τη μέθοδο του ελέγχου αλλά και την αποτελεσματικότητα του. Στο τελευταίο κεφάλαιο θα παρατεθούν τα συμπεράσματα τα οποία χωρίζονται σε δύο υποκατηγορίες. Η πρώτη κατηγορία αφορά στα συμπεράσματα που προκύπτουν από την λειτουργία του φορολογικού ελέγχου και τη συμβολή του στον περιορισμό της φοροδιαφυγής. Στο δεύτερο υπό - κεφάλαιο τα συμπεράσματα σχετίζονται με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου, την μέθοδο που ακολουθείται αλλά και τα αποτελέσματα που μπορεί να έχει σε μια επιχείρηση. Επιπλέον, θα γίνει προσπάθεια εξαγωγής ορισμένων προτάσεων βελτίωσης των τεχνικών ελέγχου.