Εναλλακτικές μορφές ελέγχου φυσικών προσώπων: έλεγχος περιουσιακής κατάστασης, δηλώσεις περί πόθεν έσχες.

Abstract

Με την παρούσα εργασία πραγματοποιήθηκε μια έρευνα για τις νέες μεθόδους ελέγχου που προβλέπονται πλέον και στη χώρα μας για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος των φορολογουμένων. Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου εφαρμόζονται κατά τον τακτικό έλεγχο ενός φυσικού προσώπου προκειμένου να προσδιοριστεί με αντικειμενικό τρόπο το πραγματικό φορολογητέο εισόδημά του. Η όλη διαδικασία που θα περιγράψουμε δεν αποτελεί τίποτα άλλο παρά έλεγχο περιουσιακής κατάστασης του φορολογούμενου σε προσωπικό επίπεδο. Μετακινείται δηλαδή το ενδιαφέρον του ελέγχου για την αναζήτηση μη φορολογηθέντων εισοδημάτων από το επίπεδο επιχείρησης στο επίπεδο φυσικών προσώπων. Η εργασία αυτή έχει ως στόχο να εξηγήσει τις έμμεσες μεθόδους ελέγχου, παραθέτοντας την ανάλυσή τους όπως παρουσιάζεται στις εγκυκλίους της Ελληνικής νομοθεσίας και την παγκόσμια βιβλιογραφία. Παρατίθεται νομολογία έως σήμερα και για τις τρείς έμμεσες μεθόδους ελέγχου για την τεκμηρίωση του κειμένου, με ιδιαίτερη αναφορά στις διατάξεις του υφιστάμενου ποινολόγιου του φορολογικού μας συστήματος μετά την εφαρμογή του ν.4174/2013 και την ενδικοφανή προσφυγή. Τέλος, αναφέρεται και στο φλέγον θέμα των δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης των δημοσίων υπαλλήλων και των προσώπων των οργάνων διοίκησης. Τα τελευταία χρόνια με την οικονομική κρίση και τις πολλές περιπτώσεις διασπάθισης δημοσίου χρήματος που βλέπουν τη δημοσιότητα, το πνεύμα του νομοθέτη ο οποίος ζητούσε από τους υπόχρεους «να ανταποκριθούν με συνέπεια στη στοιχειώδη υποχρέωσή τους» έχει μεταβληθεί και όπως παρουσιάζεται στην εργασία, οι υπόχρεοι που δεν συμμορφώνονται απειλούνται με ποινές κάθειρξης και άμεσης απομάκρυνσης από την υπηρεσία.