Εικονικά, πλαστά και νοθευμένα φορολογικά στοιχεία.

Abstract

Η παρούσα εργασία αποβλέπει στην λεπτομερή και αναλυτική παρουσίαση των σκοπών στους οποίους αποβλέπουν όσοι χρησιμοποιούν πλαστά, εικονικά ή νοθευμένα φορολογικά στοιχεία με κυριότερο όλων την φοροδιαφυγή, με παράλληλη καταγραφή των ορισμών αυτών διαχρονικά, τις μεθόδους που χρησιμοποιούνται, ενδείξεις και τρόπους εντοπισμού επισκόπησης και αναγνώρισης αυτών, καθώς και την ισχύουσα έως σήμερα νομοθεσία και νομολογία για το θέμα αυτό. Επιπλέον αναπτύσσεται περιπτωσιολογία επί εικονικών πλαστών στοιχείων με αποσπασματική καταγραφή πραγματικών υποθέσεων του συντάξα την παρούσα, ως Ελεγκτή του Υπ. Οικονομικών και ανήκοντα τα τελευταία 11 χρόνια (από το 2003) έως και σήμερα στην ευαίσθητη υπηρεσία του Σώματος Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος. Υποθέσεις που ελέγχθηκαν και είχαν ως αποτέλεσμα την διαπίστωση μεγάλης έκτασης φοροδιαφυγής (εισόδημα, ΦΠΑ παρακρατούμενοι φόροι) με την έκδοση –λήψη εικονικών και πλαστών φορολογικών στοιχείων, αποκρύπτοντας βεβαίως κατά την εντός της εργασίας αυτής παρουσίαση, ευαίσθητα δεδομένα (στοιχεία Φ.Π. ή Ν.Π.. ως εκδότες-λήπτες εικονικών), τόσο για λόγους δεοντολογίας όσο και για λόγους φορολογικού απορρήτου που απορρέει από τις συνδυασμένες διατάξεις του Ν. 2238/94 (ΚΦΕ) όπως τροποποιήθηκε και αντικαταστάθηκε με τον Ν. 4172/13 (νέος ΚΦΕ), του ΠΔ 186/92 (ΚΒΣ) όπως τροποποιήθηκε και αντικαταστάθηκε με τον ΚΦΑΣ του Ν. 4093/12, του Ν. 2523/97 (κυρώσεις-πρόστιμα) και τέλος τον Ν. 4174/13 ΚΦΔ (κώδικας φορολογικών διαδικασιών) όπως ισχύει πλέον από 1/1/14 με εξαίρεση κάποια άρθρα μεταξύ των άλλων και αυτών περί εικονικών-πλαστών και νοθευμένων στοιχείων που ισχύουν από δημοσίευσής του ήτοι 26/7/13. Η ολοκλήρωση της εργασίας θα γίνει με τα συμπεράσματα όπως προκύπτουν από την αναλυτική παρουσίαση και καταγραφή των αναφερομένων αλλά και τις γενικότερες και προσωπικές εμπειρίες, λόγω της πολύχρονης και συνεχούς ενασχόλησης (θεωρητικής και πρακτικής).