Ελεγκτική δειγματοληψία.

Abstract

Ο σκοπός της διπλωματικής εργασίας είναι να παρουσιάσει και να αναλύσει την έννοια και τις τεχνικές της ελεγκτικής δειγματοληψίας. Η "ελεγκτική δειγματοληψία" αφορά στην εφαρμογή ελεγκτικών διαδικασιών σε λιγότερο από το 100% των στοιχείων μέσα σε μια κατηγορία πράξεων ή σε ένα υπόλοιπο λογαριασμού έτσι ώστε όλες οι μονάδες δειγματοληψίας να έχουν πιθανότητα επιλογής. Ο ελεγκτής θα είναι έτσι σε θέση να συγκεντρώσει και να αξιολογήσει τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου για ορισμένα χαρακτηριστικά των επιλεχθέντων στοιχείων προκειμένου να εξαγάγει ή να βοηθήσει να εξαχθεί ένα συμπέρασμα σχετικά με τον πληθυσμό από τον οποίο προέρχεται το δείγμα. Η ελεγκτική δειγματοληψία μπορεί να χρησιμοποιεί είτε στατιστική είτε μη στατιστική μέθοδο. Η παρούσα εργασία είναι γραμμένη κατά βάση από τη σκοπιά των εξωτερικού ελέγχου, ωστόσο μεγάλο μέρος της ανάλυσης έχει εφαρμογή και στον εσωτερικό έλεγχο. Επίσης μπορεί να φανεί απολύτως χρήσιμη τόσο σε λοιπούς επαγγελματίες του χώρου (λογιστές κλπ.), όσο και σε ακαδημαϊκούς, φοιτητές, ερευνητές, καθώς, πέρα από την παρουσίαση των βασικών αρχών της ελεγκτικής δειγματοληψίας, παντρεύονται έννοιες όπως «δειγματοληψία», «στατιστική ανάλυση», «έλεγχος οικονομικών καταστάσεων», «ελεγκτικός κίνδυνος», «έλεγχος εσωτερικών δικλίδων» κλπ. ενώ δίνονται κατά περίπτωση και μικρά παραδείγματα για να βοηθήσουν τον αναγνώστη να κατανοήσει καλύτερα την εφαρμογή της ελεγκτικής δειγματοληψίας. Η διάρθρωση των κεφαλαίων έχει ως εξής: Αρχικά γίνεται μία εισαγωγή στην έννοια της ελεγκτικής δειγματοληψίας. Δίνονται κάποιες έννοιες-πληροφορίες, η κατανόηση των οποίων είναι απαραίτητη για να κατανοήσει ο αναγνώστης τις έννοιες και τις περιγραφόμενες διαδικασίες της ελεγκτικής δειγματοληψίας (π.χ. η έννοια του σκοπού του ελέγχου, οι ισχυρισμοί της διοίκησης τους οποίους πρέπει να επιβεβαιώσει ο ελεγκτής, οι διαδικασίες επιλογής ελεγκτικών τεκμηρίων, η έννοια του ελεγκτικού κινδύνου), ενώ παρουσιάζονται και αναλύονται τα πρώτα στοιχεία της διαδικασίας και της τεχνικής της δειγματοληψίας (κατηγορίες ελεγκτικής δειγματοληψίας, μέθοδοι επιλογής δείγματος κλπ.). Στα επόμενα Κεφάλαια παρέχεται πλήρης ανάλυση της 4 δειγματοληψίας στον έλεγχο εσωτερικών δικλίδων (με τη χρήση και μή στατιστικών μεθόδων), καθώς και της δειγματοληψίας στον έλεγχο σφαλμάτων (αναλυτικός έλεγχος) και της ευρύτατα χρησιμοποιούμενης στατιστικής μεθόδου MUS.