Ο ρόλος του εσωτερικού ελέγχου στη διαχείριση κινδύνων και φαινομένων απάτης.

Abstract

Στόχος της παρούσας διπλωματικής εργασίας,η οποία εκπονήθηκε στα πλαίσια του Προγράμματος Μεταπτυχιακών Σπουδών «Εφαρμοσμένη Λογιστική και Ελεγκτική»,είναι η περιγραφή της διασύνδεσης του εσωτερικού ελέγχου με τις λειτουργίες διαχείρισης κινδύνων και φαινομένων απάτης της επιχείρησης. Στα πρώτα δύο κεφάλαια αναλύονται οι έννοιες της ελεγκτικής επιστήμης και του εσωτερικού ελέγχου ,τα συστήματα εσωτερικού ελέγχου και τα χαρακτηριστικά τους,καθώς και απαραίτητες έννοιες που συνθέτουν το πλαίσιο μέσα στο οποίο σχεδιάζεται και δρα ο εσωτερικός έλεγχος. Στο κεφάλαιο 3,παρουσιάζεται η έννοια του κινδύνου και ειδικότερα η κατηγορία του επιχειρηματικού κινδύνου,καθώς και ο ορισμός και η μέθοδος της διαχείρισης κινδύνου.Στο κεφάλαιο 4 περιγράφονται οι μέθοδοι που ακολουθεί ο εσωτερικός έλεγχος για την αντιμετώπιση των κινδύνων,μεταξύ των οποίων η μέθοδος RBIA(Risk based internal auditing- εσωτερικός έλεγχος με βάση τον κίνδυνο),οι μέθοδοι CSA(Control Self Assessment-αυταξιολόγηση ελέγχου),CRSA(Control Risk Self Assessment-αυταξιολόγηση ελέγχου του κινδύνου) καθώς και η μέθοδος της καρτέλας εξισσοροπημένης αξιολόγησης(Balanced Scorecard-BSC). Στο 5ο κεφάλαιο παρουσιάζονται τα διεθνή πλαίσια της Coso(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) που αφορούν τόσο τον εσωτερικό έλεγχο και το πώς θα πρέπει να οργανώνεται,όσο και τη διαχείριση κινδύνου και τη σύνδεση της με τα συστήματα εσωτερικού ελέγχου. Τέλος στα κεφάλαια 6,7 παρουσιάζεται η έννοια της απάτης και οι μορφές με τις οποίες εμφανίζεται στο εσωτερικό της επιχείρησης,οι ενδείξεις και τα κίνητρα για την πραγματοποίησή της.Επίσης παρουσιάζονται οι βασικές ενέργειες αντιμετώπισης της απάτης από τον εσωτερικό ελεγκτή.