Εμπειρική προσέγγιση της ανεξαρτησίας του ορκωτού ελεγκτή στον ελληνικό χώρο

Abstract

Το αντικείμενο της παρούσας έρευνας ήταν να εξεταστεί η επίδραση ορισμένων παραγόντων καθώς και οι μεταξύ τους αλληλεπιδράσεις στην ανεξαρτησία του ορκωτού ελεγκτή. Συγκεκριμένα: α) το μέγεθος της ελεγκτικής εταιρίας, β) η παροχή διοικητικών και ελεγκτικών υπηρεσιών από τον ορκωτό ελεγκτή προς την ελεγχόμενη εταρία, γ) ο ανταγωνισμός μεταξύ των ελεγκτικών εταιριών, δ) ο συνολικός χρόνος παραμονής σε έτη του ορκωτού ελεγκτή στην ελεγχόμενη εταιρία. Ο συνδυασμός των τεσσάρων παραγόντων με δύο επίπεδα: μεγάλο ή μικρό μέγεθος ελεγκτικής εταιρίας, ναι ή όχι στην παροχή διοικητικών-ελεγκτικών υπηρεσιών, υψηλός ή χαμηλός ανταγωνισμός λιγότερα ή περισσότερα από τρία έτη παραμονής του ορκωτού ελεγκτή. Δημιουργήθηκαν δεκαέξι (16) ερωτήσεις-σενάρια. Τα άτομα του δείγματος: α) ορκωτοί ελεγκτές, β) τραπεζικά στελέχη, γ) χρηματιστές, καλούνταν να βαθμολογήσουν σε μια κλίμακα από το ένα έως το πέντε εάν το κάθε υπό εξέταση σενάριο δημιουργούσε κίνδυνο απώλειας της ανεξαρτησίας του ορκωτού ελεγκτή. Η μέθοδος που εφαρμόστηκε ήταν η ανάλυση της διακύμανσης και έλαβε χώρα τόσο συνολικά όσο και ανά ερευνητική ομάδα. Τα συμπεράσματα που προέκυψαν από την διεξαχθήσα έρευνα έδειξαν ότι και οι τέσσερις παράγοντες επιδρούν στην ανεξαρτησία του ορκωτού ελεγκτή.

The objective of this research was to examine the effect of certain variables on auditor's independence. It was hypothesized that the independence of: a) Large auditing firm would be less likely to become impaired than that of smaller firm, b) auditing firms in a low competition (audit) environment would be perceived as less threatened than the independence of firms in high competition environments, c) auditor offering management advisory services (MAS) to audit clients would be perceived as more likely to become impaired than those who did not offer MAS, d) auditor who had performed the audit for a given client for more than three years would be perceived as more likely to become impaired than those who did not performs the audit for less than three years. Subjects were selected from: a) chartered accountants, b) bank commercial officers, c) financial analysts, and were asked to rate sixteen scenarios on a five point scale on the perceived risk that the independence of the audit firms depicted in the scenarios might become impaired. A repeated measures analysis of variance was used in analyzing the scenario judgments across all subject groups and within each group. The results indicated that subjects perceive all factors as a risk on auditors’ independence.