Τα στάδια και οι έμμεσες τεχνικές του φορολογικού ελέγχου

Abstract

Ο φόρος ως υποχρεωτική παροχή, έχει επαχθή χαρακτήρα. Για το λόγο αυτό, είναι συχνές οι προσπάθειες των πολιτών για φοροδιαφυγή και φοροαποφυγή, κάτι που έχει ως αποτέλεσμα να στερείται το κράτος απαραίτητων εσόδων όπως αυτά έχουν προϋπολογιστεί ότι θα εισπραχθούν κατά τον σχεδιασμό της ετήσιας κυβερνητικής πολιτικής. Η ύπαρξη ψευδούς φορολογητέας ύλης, η θέληση για εσκεμμένη απομάκρυνση και συγκάλυψη πραγματικών εσόδων από τους φορολογούμενους έχει οδηγήσει τα ελεγκτικά όργανα, τους ελεγκτικούς φορείς να εφαρμόσουν και να δημιουργήσουν νέες μεθόδους για εύρεση πραγματικής ύπαρξης φορολογητέας ύλης, και εύρεση πραγματικού εισοδήματος και αληθινής περιουσίας. Στην παρούσα εργασία αρχικά αναφέρομαι στην έννοια του φορολογικού ελέγχου δίνοντας έμφαση στο νομοθετικό πλαίσιο που τον ορίζει διαχρονικά. Ύστερα εμβαθύνω στις διαδικασίες, τα στάδια και τις τεχνικές που χρησιμοποιηθεί η Φορολογική Διοίκηση για την πραγματοποίηση του ελέγχου. Ακολουθούν μια λεπτομερής αναφορά στις πιο σύνηθες παραβάσεις που προκύπτουν στους φορολογικούς ελέγχους και ισχύουν μέχρι και σήμερα. Τέλος γίνεται η εξειδίκευση στις έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού του φόρου, στο νομοθετικό και θεσμικό πλαίσιο που τις περιβάλλει και παρατίθεται παράδειγμα εφαρμογής για κάθε έμμεση μέθοδο με στόχο την καλύτερη κατανόηση της μεθοδολογίας των τεχνικών καθώς και τα συγκριτικά αποτελέσματα που προκύπτουν.