Φοροδιαφυγή - Εξωχώριες, υπεράκτιες (offshore) εταιρίες σε φορολογικούς παραδείσους και η αντιμετώπισή τους από το κοινοτικό, ευρωπαϊκό πλαίσιο

Abstract

Όπως όλοι γνωρίζουμε η φορολογία και κατ’ επέκταση η φορολογική πολιτική αποτελούν προτεραιότητες και σημαντικές συνιστώσες της κυβερνητικής πολιτικής ενός κράτους. Στην παρούσα εργασία αναλύεται η φορολογική πραγματικότητα που επικρατεί σε Ελλάδα και Ευρώπη και πως επηρεάζει η φορολογική επιβάρυνση την καθημερινότητα των φορολογουμένων. Επίσης περιγράφεται η έννοια της παραοικονομίας, το πώς συντελείται και τι αντίκτυπο έχει στην οικονομία. Εκτενώς όμως τίθεται προς παρουσίαση το τι ορίζεται ως φοροδιαφυγή, οι προσδιοριστικοί παράγοντες που οδηγούν στην εκδήλωση και εμφάνισή της και πως οι φόροι και η επιβολή τους, οφείλουν να είναι σε αρμονία με το κοινωνικό συμφέρον και να μην οδηγούν σε σύγκρουση τον πολίτη με το κράτος που βεβαιώνει τα ποσά προς είσπραξη. Πάνω σε αυτό παρατίθεται ο τρόπος με τον οποίο η φοροδιαφυγή ορίζεται ως έγκλημα και σε ποιες περιπτώσεις, ποιο το ύψος των ποινών και περιγράφονται αναλυτικά ποια είναι τα αδικήματα της φορολογικής νομοθεσίας. Για τη φοροδιαφυγή ακόμα τονίζονται ποιες είναι οι συνέπειες του φαινομένου αυτού για τα ελληνικά δεδομένα και ποιο μείγμα μέτρων προκρίνεται ως λύση και διαμέσου ποιων στρατηγικών. Ένας άλλος όρος ταυτόσημος που δείχνει να ομοιάζει με τη φοροδιαφυγή είναι η φοροαποφυγή που διακρίνεται από την πρώτη και έχει βασικά χαρακτηριστικά που τη διέπουν. Ως παρακλάδι της φοροαποφυγής και ένα είδος μορφής της ορίζεται η εξωχώρια-υπεράκτια εταιρία offshore που δίνονται στοιχεία για την ιστορία της ως μόρφωμα, τους λόγους δημιουργίας και εξάπλωσής της, τις μορφές της, τα πλεονεκτήματα όπως και τα μειονεκτήματα που έχει αλλά και ο ρόλος της εν λόγω εταιρίας στις πράξεις φοροαποφυγής επιχειρήσεων. Οι τοποθεσίες ωστόσο που φιλοξενούν εξωχώριες δραστηριότητες είναι οι φορολογικοί παράδεισοι και δίνονται στοιχεία για το ποια πρέπει να είναι τα κριτήρια επιλογής της κατάλληλης δικαιοδοσίας για σύσταση τέτοιου τύπου εταιριών και πως υφίστανται ως κρατικές οντότητες. Τέλος παρουσιάζονται το σύνολο δράσεων αντιμετώπισης αυτών των φαινομένων σε επίπεδο ΟΟΣΑ, G-20, Ευρωπαϊκής Ενώσεως αλλά και το τι πράττει η Ελλάδα, πως νομοθετεί και χειρίζεται αυτά τα φαινόμενα. Σε επίπεδο Διοικητικής Συνεργασίας αναλύεται το ευρωπαϊκό πρόγραμμα Fiscalis και που στοχεύει, ποιο το πλαίσιο ένταξης χωρών στις δράσεις αυτές, ποιες οι δραστηριότητες που διενεργούνται αλλά και ποια προγράμματα χρησιμοποιούνται για την επίτευξη των στόχων του προγράμματος.