Φάκελος τεκμηρίωσης τιμών διασυνοριακών ενδοομιλικών συναλλαγών

Abstract

Εδώ και πολλά χρόνια η μετατόπιση κερδών των εταιριών με σκοπό την αποφυγή ή/και τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης απασχολεί τις φορολογικές διοικήσεις όλων των κρατών. Ως εκ τούτου, ο σχεδιασμός ενός ενιαίου μηχανισμού ελέγχου των ενδοομιλικών συναλλαγών, μέσω των οποίων τις περισσότερες φορές πραγματοποιείται η προαναφερθείσα στρέβλωση, αποτέλεσε ένα σημαντικό στόχο για όλα κυρίως τα συνεργαζόμενα κράτη-μέλη του ΟΟΣΑ και της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Η Τεκμηρίωση των Ενδοομιλικών Συναλλαγών είναι ένα ζήτημα μεγάλης σημασίας για τις εταιρίες που αποτελούν μέλη ενός ομίλου και έχουν μεταξύ τους συναλλαγές. Η υποχρέωση τεκμηρίωσης καθώς και η σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης ακολουθούν τις οδηγίες του ΟΟΣΑ και εφαρμόζονται σε όλα τα κράτη μέλη του ΟΟΣΑ. Αυτές τις οδηγίες ακολουθεί αυστηρή νομοθεσία από κάθε κράτος, η οποία εμπλουτίζεται σχεδόν κάθε χρόνο. Σκοπός της παρούσας διπλωματικής είναι να αναλύσει τις βασικές έννοιες γύρω από το θέμα των ενδοομιλικών συναλλαγών και να αποσαφηνίσει πλήρως όρους και ερμηνείες που συναντώνται στη διεθνή βιβλιογραφία και συχνά δημιουργούν σύγχυση στον αναγνώστη. Συγκεκριμένα επιχειρείται η πρακτική εφαρμογή της θεωρίας με μια προσπάθεια σύνταξης φακέλου τεκμηρίωσης βουλγάρικης θυγατρικής επιχείρησης με την μητρική της στην Ελλάδα. Η παρούσα διπλωματική αναφέρεται στη διαχειριστική χρήση 2018 και αφορά τον κλάδο ειδών θέρμανσης. Ο παρών Βασικός Φάκελος Τεκμηρίωσης αναλύει τις ενδοομιλικές συναλλαγές, σύμφωνα με τις σχετικές κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) και συντάχθηκε σύμφωνα με τα άρθρα 2, 50 & 51 του N. 4172/2013 «Φορολογία Εισοδήματος», τα άρθρα 21, 22 του Ν. 4174/2013 «Κώδικας Φορολογικών Διαδικασιών» και τις Υπουργικές Αποφάσεις ΠΟΛ 1097/2014 και 1144/2014 που προσδιορίζουν τις λεπτομέρειες των Νόμων που έχουν ψηφιστεί όσον αφορά στις ενδοομιλικές συναλλαγές.