Εσωτερικός και εξωτερικός έλεγχος ως μέτρο πρόληψης της λογιστικής απάτης

Abstract

Η συγγραφή της παρούσας εργασίας αποσκοπεί στην εκτενή παρουσίαση της έννοιας της απάτης, των κινήτρων, των μορφών εμφάνισης, των μεθόδων πρόληψης, καθώς και των παραγόντων που ωθούν τα μέλη της οντότητας να προβούν στη διενέργεια δόλιων δραστηριοτήτων. Επιπρόσθετα, παρατίθεται σχετική ανάλυση αναφορικά με τον έλεγχο και τις διακρίσεις του, τις ευθύνες και το ρόλο των ελεγκτών στην πρόληψη και αντιμετώπιση της απάτης. Μέσω της μελέτης πρόσφατων εταιρικών σκανδάλων των εταιρειών Wirecard, Toshiba, Carillion και Wells Fargo γίνεται προσπάθεια να αξιολογηθεί η συνεισφορά των ελεγκτών στην ανίχνευση της απάτης και να αναλυθούν οι κυριότεροι λόγοι που συνέβαλαν στη διενέργεια δόλιων δραστηριοτήτων, τόσο από τους υπαλλήλους της οντότητας, όσο και από τη Διοίκηση. Ακόμη, εξετάζονται οι λόγοι που οδήγησαν στη συγκάλυψη των περιπτώσεων απάτης από την πλευρά των εσωτερικών και εξωτερικών ελεγκτών. Τέλος, τα αποτελέσματα της έρευνας αποδεικνύουν πως κυριότεροι παράγοντες για την εμφάνιση απάτης στις οικονομικές καταστάσεις των ελεγχόμενων οντοτήτων θεωρούνται η επιβολή από πλευράς της διοίκησης ανέφικτων στόχων, η έλλειψη εταιρικής κουλτούρας, η απώλεια συστημάτων αναφοράς της απάτης και η σύναψη προσωπικών σχέσεων ανάμεσα στα μέλη της οντότητας και τους εξωτερικούς ελεγκτές. Συμπερασματικά, στην προσπάθεια ελαχιστοποίησης των περιπτώσεων απάτης σημαντικό ρόλο διαδραματίζει η επιβολή ποινών και κυρώσεων από τις αρμόδιες Ρυθμιστικές Αρχές, με απώτερο σκοπό τον παραδειγματισμό των υπόλοιπων εταιρειών, καθώς και η ενίσχυση του ρόλου των ελεγκτών και ελεγκτικών εταιρειών, με την άρση των περιορισμών κατά τη διαδικασία του ελέγχου.