Η εξόρυξη δεδομένων στην υποβοήθηση της ελεγκτικής: μια συγκριτική μελέτη στον εντοπισμό απάτης στις οικονομικές καταστάσεις με την χρήση τεχνικών εξόρυξης δεδομένων

Abstract

Στην παρούσα εργασία γίνεται μια σύγκριση προηγούμενων ερευνών στον τομέα του εντοπισμού απάτης στις οικονομικές καταστάσεις με την χρήση τεχνικών εξόρυξης δεδομένων. Τα ερευνητικά ερωτήματα της εργασίας είναι ποιες τεχνικές εξόρυξης δεδομένων υπάρχουν σήμερα για τον έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων, πόσο ακριβείς είναι στον εντοπισμό παραποιημένων οικονομικών καταστάσεων και πια η συνεισφορά τους στην ελεγκτική διαδικασία. Γίνεται αναφορά στην ηθική κουλτούρα και συμπεριφορά των εταιρειών για την διάπραξη απάτης. Παρουσιάζονται οι ορισμοί των οικονομικών καταστάσεων, του τριγώνου απάτης και της εξόρυξης δεδομένων. Τα αποτελέσματα των ερευνών αναλύονται με την στατιστική μέθοδο του ελέγχου υποθέσεων όπου φαίνεται η ακρίβεια των τεχνικών εξόρυξης δεμένων στον εντοπισμό απάτης στις οικονομικές καταστάσεις που εφαρμόστηκαν. Από την παρούσα συγκριτική μελέτη βλέπουμε ότι η τεχνική εξόρυξης δεδομένων με την υψηλότερη συνολική ακρίβεια είναι το πιθανοτικό νευρωνικό δίκτυο, βέβαια η συγκεκριμένη τεχνική χρησιμοποιείται σε μία μόνο έρευνα. Αντίστοιχα οι τεχνικές που χρησιμοποιούνται στις περισσότερες έρευνες είναι τα τεχνητά νευρωνικά δίκτυα και τα δέντρα απόφασης, δυο πολύ διαδεδομένοι αλγόριθμοι με εφαρμογή σε πολλά επιστημονικά πεδία. Τα αποτελέσματα της παρούσας εργασίας δείχνουν ότι η εξόρυξη δεδομένων, με τις τεχνικές της, μπορεί να βοηθήσει την ελεγκτική διαδικασία στον εντοπισμό παραποιημένων οικονομικών καταστάσεων. Τα αποτελέσματα των ερευνών πάνω σε αυτό το πεδίο, τα τελευταία χρόνια είναι ιδιαιτέρως ελπιδοφόρα, ώστε οι ελεγκτές να μπορούν να εμπιστευθούν την εξόρυξη δεδομένων για των εντοπισμό απάτης στις οικονομικές καταστάσεις εταιρειών.