Έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Μία διεθνώς αναγνωρισμένη μέθοδος προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος των φυσικών προσώπων

Abstract

Η ανάγκη για τη φορολόγηση των πραγματικών εισοδημάτων των φυσικών και νομικών προσώπων και ο εντοπισμός των αδήλωτων εισοδημάτων που διαφεύγουν της φορολόγησης με τις ισχύουσες γενικές διατάξεις, στάθηκε η αφορμή για την ανάπτυξη διεθνώς αναγνωρισμένων έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Η παρούσα εργασία έχει ως σκοπό της την θεωρητική ανάπτυξη καθώς και τη διαδικασία εφαρμογής με τη χρήση ηλεκτρονικών εργαλείων των έμμεσων τεχνικών ελέγχου που εφαρμόζονται στη χώρα μας. Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου έχουν ως σκοπό τους τον προσδιορισμό του πραγματικού εισοδήματος των φορολογουμένων με αντικειμενικό τρόπο με στόχο των προσδιορισμό των αδήλωτων εισοδημάτων λαμβάνοντας υπόψη ότι το εισόδημα του φορολογούμενου έχει αναλωθεί σε αγορές και δαπάνες ή έχει χρησιμοποιηθεί για την προσαύξηση της προσωπικής του περιουσίας. Η χρήση τους συμβάλλει στην αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και στην εμπέδωση αισθήματος κοινωνικής δικαιοσύνης. Στην εργασία αναπτύσσονται τρεις τεχνικές ελέγχου για τις οποίες έχουν εκδοθεί σχετικές αποφάσεις ήτοι: η τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας, της καθαρής θέσης και του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων σε μετρητά.