Εσωτερικός έλεγχος : αναγκαιότητα εφαρμογής και πρόληψη απάτης

Abstract

Η συγκεκριμένη διπλωματική εργασία έχει ως αντικείμενο τον εσωτερικό έλεγχο και έχει σκοπό να αναλύσει τις βασικές λειτουργίες του, την αναγκαιότητα εφαρμογής του και τον τρόπο που συμβάλει στην πρόληψη της απάτης. Αρχικά, γίνεται μια εισαγωγή στην έννοια και στη σημασία του εσωτερικού ελέγχου για τις σύγχρονες επιχειρήσεις και αναφέρεται ο σκοπός και η δομή της διπλωματικής εργασίας. Ακολουθεί η παρουσίαση ερευνών και επιστημονικών άρθρων από τη διεθνή βιβλιογραφία με θέμα τον εσωτερικό έλεγχο προκειμένου να κατανοηθεί καλύτερα η συμβολή του στις καθημερινές λειτουργίες του οργανισμού. Στη συνέχεια, αναλύεται ο εσωτερικός έλεγχος, ο σκοπός και οι στόχοι του, οι αρχές που οφείλει να ακολουθεί και η χρησιμότητά του. Γίνεται αναφορά στα απαραίτητα χαρακτηριστικά που απαιτούνται για την αποτελεσματική λειτουργία του αλλά και στις αδυναμίες που πολλές φορές παρουσιάζονται κατά την εφαρμογή του. Η σημασία ενός αποτελεσματικού και ισχυρού συστήματος εσωτερικού ελέγχου είναι αναγκαίο να κατανοηθεί από όλες τις επιχειρήσεις και τους οργανισμούς με σκοπό την άμεση εφαρμογή του. Ακόμη, παρουσιάζεται η διαδικασία αξιολόγησης των κινδύνων η οποία δίνει τη δυνατότητα στην επιχείρηση να αναγνωρίζει και να αντιμετωπίζει έγκαιρα τους επιχειρηματικούς κινδύνους που προκύπτουν. Παράλληλα, επισημαίνονται οι ευθύνες του εσωτερικού ελεγκτή όσον αφορά τις απάτες καθώς και ο ρόλος που διαδραματίζει ο εσωτερικός έλεγχος στη διαδικασία πρόληψης της απάτης. Αναφέρονται ακόμη μέτρα για τον εντοπισμό και τον περιορισμό της εμφάνισης φαινομένων απάτης και παρουσιάζεται αναλυτικά το μοντέλο αντιμετώπισης κινδύνου του COSO. Τέλος, αναλύεται η έννοια της απάτης που εμφανίζεται στις επιχειρήσεις και δημιουργεί σημαντικές οικονομικές απώλειες και ζημίες. Αναφέρονται τα είδη απάτης που μπορεί να προέρχονται είτε από εσωτερικούς είτε από εξωτερικούς φορείς δράσης καθώς και τα κίνητρα που οδηγούν στη διάπραξη παράνομων δραστηριοτήτων. Ακόμη, επεξηγείται και η έννοια του Τριγώνου της απάτης όπου περιλαμβάνει όλες τις παραμέτρους που υπάρχουν σε κάθε μορφή απάτης.