Υπεράκτιες εταιρίες : εμπειρική διερεύνηση

Abstract

Οι υπεράκτιες εταιρίες διαδραματίζουν ένα πολύ σημαντικό ρόλο στις μέρες μας, ουσιαστικά αποτελούν εργαλείο για τις πολυεθνικές εταιρίες ώστε να εφαρμόσουν μια στρατηγική φορολόγηση με σκοπό να μειώσουν όσο το δυνατόν περισσότερο την φορολογία τους. Βέβαια, για να μπορούν οι υπεράκτιες εταιρίες να λειτουργήσουν, θα πρέπει να υπάρχουν και οι ανάλογες χώρες που θα τους παρέχουν ένα ιδανικό φορολογικό και νομοθετικό καθεστώς. Αυτές οι χώρες ονομάζονται φορολογικοί παράδεισοι και συνήθως παρέχουν διευκολύνσεις σε πολυεθνικές εταιρίες με σκοπό να προσελκύσουν ξένα κεφάλαια που σε άλλες περιπτώσεις δεν θα μπορούσαν. Για να μπορέσουν οι εταιρίες όμως να επιτύχουν το σκοπό τους θα πρέπει να χρησιμοποιήσουν και την ενδοομιλική τιμολόγηση ώστε να μεταφέρουν τα κέρδη τους σε αυτές τις χώρες και να αποφύγουν υψηλούς φορολογικούς συντελεστές που εφαρμόζουν συνήθως οι πιο πλούσιες χώρες. Βέβαια, από τη διαδικασία της μεταφοράς των κεφαλαίων προκύπτουν και ευκαιρίες για νομιμοποίηση εσόδων από μη-νόμιμες δραστηριότητες, που σκοπό έχει να νομιμοποίηση χρήματα που προέρχονται από παράνομες δραστηριότητες μέσα από μια διαδικασία τριών σταδίων από την οποία χάνεται η πραγματική πηγή των χρημάτων. Στην παρούσα διπλωματική εργασία αναλύεται διεξοδικά ο κόσμος των υπεράκτιων εταιριών, δηλαδή γίνεται μια εμπεριστατωμένη ανάλυση στα φαινόμενα των υπεράκτιων εταιριών, των φορολογικών παραδείσων, στις ενδοομιλικές συναλλαγές και τη νομιμοποίηση εσόδων από μη-νόμιμες δραστηριότητες. Τέλος, παρουσιάζεται η εμπειρική ανάλυση, στην οποία πραγματοποιείται μια έρευνα η οποία βασίζεται στο μοντέλο του Hines (2005) για το κατά πόσο η απόφαση μιας χώρας να γίνει φορολογικός παράδεισος σχετίζεται με την οικονομική της ανάπτυξη και το μέγεθος του κρατικού της τομέα, και εφόσον υπάρχει σχέση αν αυτή είναι θετική ή αρνητική.